Отсрочка по налогам на период коронавируса и карантина

Кому и на каких условиях предоставляется отсрочка/рассрочка уплаты налогов?

Какие организации считаются особо пострадавшими от распространения коронавирусной инфекции? 

Комментарий старшего юриста ЦПП «ЮрИнвест» Ксении Щегловой.

Материал подготовили

Если у налогоплательщика есть обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, но он не может уплатить их в установленный срок, тогда он имеет право обратиться в налоговый орган за отсрочкой или рассрочкой по их уплате.
1. В чем основное отличие этих двух понятий?
Отсрочка – это единовременная уплата налога по окончании срока действия отсрочки.

Рассрочка – постепенная уплата сумм в соответствии с графиком.

2. Как получить отсрочку или рассрочку на общих основания, предусмотренных НК РФ?

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налоговым органом на срок, не превышающий 1 год с момента установленного срока уплаты.

На срок до 3-х лет может быть предоставлена только по страховым взносам и федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет (налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов).

Основания, при которых может быть предоставлена отсрочка или рассрочка:

– ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы, иных обстоятельств непреодолимой силы;

– непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований;

– угроза возникновения признаков банкротства в случае единовременной уплаты им налога и другие.

К заявлению нужно приложить:

 

  • сведения из банков о ежемесячных оборотах денежных средств за последние 6 месяцев,
  • об отсутствии или наличии неоплаченных расчетных документов, об остатках на счетах,
  • перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен договоров (обязательно приложить копии самих договоров),
  • обязательство лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки и предполагаемый им график погашения задолженности;
  • а также документы, которые подтверждают, основания для изменения срока уплаты налога (заключение об обстоятельствах непреодолимой силы, акт оценки причиненного ущерба, составленный государственным органом; документы от финансовых органов и главного распорядителя бюджетных средств, в которых указано, какие суммы бюджетных средств не предоставлены (предоставлены несвоевременно) и другие).

А также необходимо представить (на выбор) документы: об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию.

Заявление подается УФНС России по субъекту РФ по месту нахождения заинтересованного лица либо в Межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

Решение о предоставлении (отказе в предоставлении) отсрочки или рассрочки принимается в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления. 

3. Какие сферы деятельности считаются наиболее пострадавшими от распространения коронавирусной инфекции?

30.03.2020г. ФНС опубликовала на своем сайте  (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/9704633/) список сфер деятельности, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции (список одобрен на заседании Правительственной комиссии по повышению устойчивости развития российской экономики.

Определены сферы деятельности в соответствии с основным ОКВЭД:

  • Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки,
  • Культура, организация досуга и развлечений,
  • Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт,
  • Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма,
  • Гостиничный бизнес,
  • Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений,
  • Деятельность по организации конференций и выставок,
  • Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты). 

4. 
На какие меры поддержки от государства могут рассчитывать организации и ИП, занятые в указанных сферах?
1. Перенос на полгода срока уплаты страховых взносов (4 мес. – по взносам, начисленным на вознаграждения физическим лицам за июнь и июль 2020) для микропредприятий (численность 15 человек и выручка до 120 млн.руб. в год);

2. Перенос на полгода срока уплаты всех налогов, кроме НДС и НДФЛ, для компаний и ИП, включенных в Реестр МСП;

3. Отсрочка на шесть месяцев по уплате авансовых платежей по всем налогам (кроме НДС) за 1 квартал, на 4 месяца – для авансовых платежей за 2 квартал 2020 года;

4. Перенос на три месяца уплаты срока всех налогов, кроме НДС и НДФЛ, для остальных представителей бизнеса, не включенных в Реестр МСП.

5. Как организациям и ИП, занятым в указанных сферах получить отсрочку (рассрочку) уплаты налогов?

Достаточно одного из перечисленных условий:

  • снижение доходов более чем на 10% (год к году);
  • снижение более чем на 10% доходов от реализации по операциям, облагаемым по ставке НДС 0%;
  • получение убытка в отчетных периодах 2020 года при условии, что в 2019 году убыток отсутствовал.

Для субъектов МСП, на спецрежимах отсрочка может быть предоставлена автоматически, без заявления и вынесения специального решения, по налогам, срок уплаты которых наступит после вступления правил в силу.

6. Куда нужно обратиться, чтобы получить отсрочку (рассрочку)?

Заявление подается УФНС России по субъекту РФ по месту нахождения заинтересованного лица либо в Межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

7. Какие документы нужно предоставить?

При обращении за отсрочкой (рассрочкой) сокращен перечень обычно прилагаемых к заявлению документов. Достаточно подать заявление и обязательство, предусматривающее на период изменения срока уплаты соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также график погашения налоговых платежей.

Предоставление обеспечения: банковская гарантия, залог недвижимости или поручительства требуется только при предоставлении отсрочки или рассрочки на срок свыше 6 месяцев.

С того момента, как подано заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки, до принятия решения по нему налоговым органом не применяются меры принудительного взыскания.

8. Существует ли ответственность за нарушение отсрочки (рассрочки)?

В случае если в результате уточнения заинтересованным лицом налоговых обязательств либо по результатам мероприятий налогового контроля будет установлено несоответствие условиям для получения отсрочки, решение об отсрочке или рассрочке отменяется.

За весь период начисляются проценты в размере 1/100 ставки рефинансирования.

9. На какой срок возможно получить отсрочку?

Отсрочка по уплате составляет от 3 до 12 месяцев в зависимости от показателей компании.

К примеру, рассрочку на 1 год можно получить при снижении выручки более чем на 50%; либо достаточно наличия убытков при одновременном снижении выручки более чем на 30%.

на 9 месяцев: снижение выручки более чем на 30%; наличие убытков при одновременном снижении выручки более чем на 20%.

на 6 месяцев: снижение выручки более чем  20%.

Есть и другие показатели.

отсрочка на 3 месяца для иных лиц.

10. Что такое Реестр субъектов МСП?

ФНС ведет Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, внесение и исключение сведений из которого производится на основании сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, сведений о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, сведений, содержащихся в документах, связанных с применением специальных налоговых режимов в предшествующем календарном году.

Условия для включения в Реестр: по среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (до 15 человек – микропредприятия, до 100-малые, от 101-250 средние); по доходу от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год (микропредприятия - 120 млн. рублей; малые - 800 млн. рублей; средние предприятия - 2 млрд. рублей).

11. Как узнать, что Ваша компания включена в Реестр?

Информация находится в открытом доступе на сайте ИФНС России: https://rmsp.nalog.ru/. Проверить свой статус ИП и организации могут путем ввода ИНН в поисковой строке, по результатам чего получат сведения о категории (микропредприятие, малое и т.д.), дату включения в Реестр.

12. Что делать если вас нет в Реестре или данные некорректны?

В таком случае необходимо обратиться к ФНС как оператору Реестра.

На сайте ФНС предоставляется такая возможность – можно внести информацию о юридическом лице или ИП, сведения о котором отсутствуют в реестре, либо некорректны. Также возможно воспользоваться электронной приемной на сайте ФНС, либо отправить письмо почтой России (в случае отказа, возможно в суд). 

Приказом ФНС от 26 марта 2020 г. N ЕД-7-14/199@ с 01 апреля 2020г. – утвержден рекомендуемый формат представления сведений.

Центр правовой поддержки «ЮрИнвест» регулярно занимает лидирующие позиции в рейтинге лучших региональных юридических фирм страны по версии ПРАВО300.ру в номинациях «Налоговое право и налоговые споры» и «Разрешение споров в судах общей юрисдикции».

Доверьте нам решение сложных юридических задач, и мы будем рады Вам помочь! 

Напишите нам

Материалы по теме